正祥財稅:公司創立前需要考慮哪些財稅問題?

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正式開始前,先說明一下,小祥哥對待工作的原則就是化繁為簡,不搞復雜計算,不做無用功。所以寫文章,小祥哥也只說那些90%的人工作時需要了解,真正能用到的。

舉個例子:

關于增值稅,我認為需要了解的有:

①一般納稅人和小規模納稅人的區別

②常用的增值稅相關會計科目和會計分錄

③開票設備和技術維護費的會計分錄和納稅申報

④增值稅納稅申報表

⑤增值稅相關優惠政策

⑥等等(第一篇暫時不會詳談增值稅,大家如果有其他需要了解的內容,歡迎給小祥哥留言)

正式開始第一篇,公司創立之前需要考慮哪些問題?

01  企業類型

①有限公司:實行認繳制,取消了注冊資本最低限額要求,也就是說1元錢也可以注冊公司,股東以其認繳的出資額為限承擔有限責任。屬于企業所得稅納稅人,如果分紅,還需要為自然人股東代扣代繳20%的個人所得稅。
②個人獨資企業:投資人承擔無限責任。屬于個人所得稅納稅人,按照經營所得納稅。
③合伙企業:普通合伙人:承擔無限連帶責任;有限合伙人:以其認繳的出資額為限承擔有限責任。屬于個人所得稅納稅人,按照經營所得納稅。
④個體工商戶:投資人承擔無限責任。屬于個人所得稅納稅人,按照經營所得納稅。
---小貼士
①以上4種企業每年的6月30日之前,都要在國家企業信息公示系統中進行工商年報,切記一定不要逾期。
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②涉及公眾利益的組織,如會計師事務所,必須采用合伙企業的形式,因合伙人承擔無限連帶責任,更有利于保護公眾利益。

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責任承擔方面一目了然,下面重點說一下所得稅:
企業所得稅最新優惠政策:小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,相當于實際稅負為5%;對年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,相當于實際稅負為10%。
個人所得稅---經營所得稅率表(年度):
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注:本表所稱全年應納稅所得額是指以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
---小貼士
①應納稅所得額和應納所得稅額不是一回事,應納稅所得額是經過納稅調整并彌補了以前年度虧損之后的利潤。
②小型微利企業和小微企業不是一回事,小型微利企業涉及的是企業所得稅優惠政策,而小微企業涉及的是增值稅優惠政策。
③小型微利企業不論是一般納稅人還是小規模納稅人滿足條件都可以享受企業所得稅優惠政策,小微企業則必須是小規模納稅人滿足條件才可以享受增值稅優惠政策。
④小型微利企業要同時滿足4個條件,缺一不可:
1)不從事國家限制和禁止的行業
2)年應納稅所得額≤300萬元
3)從業人數≤300人

4)資產總額≤5000萬

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先穿插一些輕松的話題,選擇企業類型時不僅要考慮稅收優惠和責任承擔方面的問題,同時還要對比一下其他的方面:
①公司名稱:有限公司聽起來會高大上一些,相對而言,個體工商戶和個人獨資企業就稍微的差點意思,比如說:有限公司可以叫:正祥財稅有限公司,但個體工商戶和個人獨資企業的名稱是不可以使用公司二字的,只能叫正祥財稅工作室了。
②經營場所:有限公司要有固定的經營場所,而個體工商戶沒有限制。
③投資主體:有限公司的投資主體可以是法人或自然人,個體工商戶和個人獨資企業的投資主體只能是自然人。
④手續辦理:個體工商戶相對來說會簡單一些。其實有限公司現在辦理也不復雜,全程電子化辦理,足不出戶就能完成,方便又快捷。
⑤后續發展:如果預期企業會快速發展,甚至上市,那最好選擇有限公司。

⑥稅收管理:稅局對個體工商戶和個人獨資企業管理相對有限公司而言要寬松一些,因為大部分的個體工商戶和個人獨資企業都是小規模納稅人,且大多數都是零申報。當然,個體工商戶和個人獨資企業如果會計核算健全,也是可以申請成為一般納稅人的。

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咱們繼續說所得稅,舉個例子:
情形一:享受企業所得稅優惠政策:
①正祥財稅有限公司2019年應納稅所得額80萬。
企業所得稅:80*5%=4萬
稅后凈利潤:80-4=76萬
暫不計提盈余公積,利潤全部分紅。
個人所得稅:76*20%=15.2萬
納稅合計:4+15.2=19.2萬
②正祥財稅工作室2019年應納稅所得額80萬。
個人所得稅:80*35%-6.55=21.45萬
納稅合計:21.45萬
這樣看來,享受優惠的話交企業所得稅比較合適。
情形二:不享受企業所得稅優惠政策:
①正祥財稅有限公司2019年應納稅所得額320萬。
企業所得稅:320*25%=80萬
稅后凈利潤:320-80=240萬
暫不計提盈余公積,利潤全部分紅。
個人所得稅:240*20%=48萬
納稅合計:80+48=128萬
②正祥財稅工作室2019年應納稅所得額320萬。
個人所得稅:320*35%-6.55=105.45萬
納稅合計:105.45萬
這樣看來,不享受企業所得稅優惠的話,交個稅比較合適。
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通過以上種種分析比較,我相信大家心里應該已經有了自己的想法。
小祥哥也順帶引出了相關的小貼士,正如開端篇所說,我們希望0基礎的會計小白也可以在正祥財稅與大家一起共同成長。小祥哥在寫文章的時候盡量的將書面之“文”轉換成口頭之“語”,在分類和歸納上面多用些心思,讓大家讀起來不是那么晦澀、無趣。比如說小型微利企業需要滿足的4個條件中的第1個條件,政策原文其實是從事國家限制和禁止的行業。
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02  注冊資本


資產負債表的右邊是錢的來源,資產負債表的左邊是錢的去處。
根據資產負債表的右邊,我們可以把企業資金來源分成以下幾種:
1、股東投入的(實收資本)
2、銀行借來的(短期借款、長期借款)
3、個人借來的(其他應付款)
4、信譽保證的(預收賬款、應付賬款)
5、暫未支付的(應付工資、應交稅費)
6、利潤積累的(未分配利潤)

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下面我們就來說一下股東投入的資金,也就是實收資本。說到實收資本,就不得不說注冊資本。兩者既有聯系,也有區別。

注冊資本是公司章程約定的,體現在營業執照上面的。
實收資本是權益類的會計科目,也是資產負債表報表項目。
企業的第一筆啟動資金一般都是股東根據公司章程的約定,以投資款的形式轉存到企業的銀行賬戶中的,這時注冊資本就轉變成了實收資本。
---小貼士
①注冊資本實行認繳制,但認繳制不代表不繳,而是可以分期繳納。
②出資方式、出資比例、出資時間都會在公司章程中約定。
第七條  股東的出資額、出資方式及出資時間如下:
股東姓名(名稱)
認繳出資額
出資方式
出資比例
出資時間
小祥哥
100萬元
貨幣
100%
2040-10-13
③實際收到股東投資款的次月申報印花稅,而不是按照營業執照上注冊資本的多少申報印花稅。
④印花稅優惠最新政策:自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅??聪聢D:實際收到股東投入款100萬,需在次月申報繳納250元的印花稅。
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④印花稅不用進行計提,根據完稅憑證直接計入管理費用。
現在大家都清楚了,注冊資本是需要繳納印花稅的,因此千萬不能為了面子,隨隨便便把注冊資本敲定為一個小目標啊。
當然,還有更為重要的一點,注冊資本也是股東需要承擔責任的限額,要考慮股東的風險承受能力,不可任性啊。適當的注冊資本既能控制股東風險,又能跟企業形象和行業規模相匹配。
最后再說一個注意事項,公司章程一定要保存好,以后工作中會用到。
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第一篇寫到這里已經結束了,有些出乎我的意料,文檔足足用了9頁。開頭就提到了化繁為簡,但真正下筆時才發現,一個知識點可能引出很多個知識點,不交代清楚不舒服,感覺自己像得了強迫癥。

小祥哥是按照企業從注冊→經營→注銷的時間順序來準備文章素材的,通過一個企業的發展,逐步引出工作中會遇到的那些實務和稅務的熱點問題。這其實是一個相當龐大的題材,好的是小祥哥永遠不用擔心素材不夠用,可悲的就是我要一直寫下去了。

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  • 發表于 2020-10-23 09:29
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  • 分類:財會頭條

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