資深會計師:年末調賬關注事項(上篇)

年末盤點必不可少,根據實際盤點情況調整12月31日的財務報表。

現在今年這個會計年度的最后一個季度了,年末調賬提上日程,直接上干貨,自查的重點科目如下:


1.貨幣資金科目


以公司名義開戶的所有銀行都需入賬,之前沒入銀行賬的要補起來了。

公司有支付寶賬戶的,也應并入帳到企業的貨幣資金中,否則有帳外收款之嫌。


2.應收帳款/預收帳款科目



預收賬款也可在“應收賬款”科目核算。如果應收賬款期末余額在貸方,一般則反映企業預收的賬款。

商業折扣:商業折扣在交易成立及付款之前予以扣除,因此,對應收賬款和營業收入均不產生影響,會計記錄只按商品定價扣除商業折扣后的凈額入賬。

現金折扣:在銷售業務發生時,應收賬款和銷售收入以未扣減現金折扣前的實際售價作為入賬價值,實際發生的現金折扣作為對客戶提前付款的鼓勵性支出,并作為財務費用。

滿足收入確認條件的,企業應及時確認數據從應收帳款/預收帳款轉出到主營業務收入/其他業務收入。如是款項確實收不回,滿足清理條件的,及時做清理轉出。


3. 預付帳款和其他應收款/其他應付款類科目


企業應及時核對本年的掛帳情況,及時追回所缺少的發票。 

其他應收款:尤其注意下,是否有法人股東借款,長期不還的現象,被查時,往往會被視同分紅,征收20%的個人所得稅的風險。


4.存貨科目


年末盤點必不可少,根據實際盤點情況調整12月31日的財務報表。



5.固定資產科目


企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備/器具,單位價值不超過500萬,允許一次性計入當期成本費用,在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。 

2018年1月1日以前購入的固定資產,仍在計提折舊的,需要檢查折舊表的計提是否正確,如以往年度會計上采用了加速折舊方法,在所得稅匯算清繳時可能會涉及到費用類的調增項目。 


6.待攤費用及長期攤銷類科目


長期待攤費用是指企業已經發生,但應當由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上(不含1年)的各項費用,如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出。 

長期待攤費用應該單獨核算,在費用項目的受益期限內分期平均攤銷,若不能使以后的會計期間受益,應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。 


7.應付賬款和應付票據科目


應付賬款附現金折扣的,應按照扣除現金折扣前的應付賬款總額入賬,不影響應付賬款入賬價值。 

企業應當設置“應付票據備查簿”,詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱,以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時,應當在備查簿內逐筆注銷。


8.應交稅費科目


增值稅:需根據Etax報稅系統中的增值稅申報表核對增值稅掛帳的余額  

個人所得稅:年度計提的個稅稅金及實繳個稅額比照自然人稅收管理系統的個稅數據核對

增值稅的附加稅費:包括城市維護建設稅/教育費附加/地方教育費附加比照增值稅申報表附表核對。

應交企業所得稅:根據年度利潤計提企業所得稅,注意核對是否有之前預交已經計提而年度合計屬于應退的部分。


9.權益類科目


實收資本:需要是實際出資的資本金,因現在的公司多數是認繳制,會計入帳時一定注意不要把未實際出資的資本金計入到“實收資本”科目。 

資本公積:通常情況核算的是實際出資中超出章程約定的資本金的溢價。 

本年利潤:注意和利潤表的鉤稽關系。 

未分配利潤:尤其要注意,有限公司中有稅后利潤但是沒有實際分配的股東分紅請不要做計提分紅的會計分錄,否則將會涉及股東的個人所得稅。

以上是針對大多數的中小企業所涉及的資產負債表的會計科目的原創整理,特殊類型企業比如金融企業/民非組織/事業單位等等,及特殊科目如金融資產/長期股權投資等,關注的科目都是不同的。 

另外,限于篇幅原因,利潤表科目的涉稅方面比較多,專門寫一篇。


作者:五柒

(作者簡介:碩士,稅務師,資深會計師,CMA,涉外事務所高級業務合伙人,十五年財稅實務及稅務籌劃經驗,長期從事企業內培及擔任企業財稅顧問。個人微信公眾號“年稅無欺”,分享財稅案例及新政解讀。)


0 條評論

請先 登錄 后評論
璞之-會計家園
璞之-會計家園

1055 篇文章

寫作榜 ?

  1. 是我的海 1391 文章
  2. 老會計卓瑪 1365 文章
  3. 璞之-會計家園 1055 文章
  4. 倪老師 533 文章
  5. 我是二娃 51 文章
  6. 爾玉 28 文章
  7. 程守峰【武漢智財信】13971518806 25 文章
  8. 謝晶晶 21 文章
特别爱一个女人她不爱我